第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，改善管理，提高效益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合四川省實(shí)際，制定本條例。

第二條 本條例所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部依法獨(dú)立開展監(jiān)督和評價(jià)本單位及其所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的活動。

第三條 本條例適用于四川省行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，國有及國有控股的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)，管理使用財(cái)政資金及社會公共資金的社會團(tuán)體和其他組織。

第四條 內(nèi)部審計(jì)遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。

第五條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，對建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)制度以及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

第六條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)；縣級以上國家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。

縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。

第七條 內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法成立的自律性組織，依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行業(yè)自律性管理，接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)和人員

第八條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員：

（一）實(shí)行省級垂直管理的部門；

（二）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支金額較大或者下屬單位較多的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；

（三）管理使用社會公共資金金額較大的社會團(tuán)體和其他組織；

（四）國有或者國有控股的地方金融、保險(xiǎn)、證券機(jī)構(gòu)；

（五）大中型國有企業(yè)和國有控股企業(yè)；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。

前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員。

本條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位的具體條件由省人民政府規(guī)定。

第九條 企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和實(shí)際需要，配備總審計(jì)師。總審計(jì)師履行法律、法規(guī)賦予的職責(zé)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格、執(zhí)業(yè)資格或者具有三年以上審計(jì)、會計(jì)等相關(guān)工作經(jīng)歷；

（二）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章 職責(zé)和權(quán)限

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（三）對本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（四）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進(jìn)行審查和評價(jià)；

（六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價(jià)；

（七）開展有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

（八）檢查和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作；

（九）辦理本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；

（十）辦理國家審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)對象及時(shí)提供真實(shí)和完整的有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)會計(jì)資料，招投標(biāo)資料，經(jīng)濟(jì)合同，統(tǒng)計(jì)報(bào)表，會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；

（二）參加或者列席本單位及所屬單位召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議等；

（三）審查財(cái)務(wù)、會計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實(shí)物；

（四）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（五）對經(jīng)濟(jì)活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議；

（六）對經(jīng)濟(jì)活動中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時(shí)報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以制止；

（七）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；

（八）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計(jì)報(bào)告，法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定；

（九）參與本單位對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，并對所選聘的社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià)；

（十）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議；

（十一）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)，需要查詢被審計(jì)對象在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計(jì)對象以個(gè)人名義存儲公款的，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。

第十八條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的通報(bào)、責(zé)令改正及按有關(guān)規(guī)定收繳違紀(jì)、違規(guī)資金等處理、處罰權(quán)。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。

第四章 審計(jì)程序

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。

第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)重新取證。

被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

第二十四條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交書面報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對書面報(bào)告進(jìn)行復(fù)核并征求被審計(jì)對象的意見。

本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對書面報(bào)告進(jìn)行審定，形成本單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)對象。

本單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，自送達(dá)被審計(jì)對象之日起生效。

第二十五條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)。

被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定有異議的，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)申請復(fù)核或者提起申訴，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。

復(fù)核或者申訴期間，不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第二十七條 其他審計(jì)程序，可以參照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。

第二十八條 單位對被審計(jì)對象的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定：

（一）未繳、少繳稅款；

（二）收受或者支付賄賂；

（三）虛報(bào)或者隱瞞資產(chǎn)、收入和利潤；

（四）擠占、挪用、截留預(yù)算資金和專項(xiàng)資金；

（五）不依法設(shè)置會計(jì)賬簿或者私設(shè)會計(jì)賬簿；

（六）編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（七）亂擠、亂攤成本和費(fèi)用，虛列支出；

（八）揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；

（九）違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；

（十）違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第五章 指導(dǎo)與監(jiān)督

第三十條 縣級以上國家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)配套制度；

(二)督促審計(jì)監(jiān)督對象建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

(三)對屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況和內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行評價(jià)；

(四)總結(jié)、推廣內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)；

(五)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；

(六)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會的活動；

(七)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十一條 縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)法律、法規(guī)以及國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級行政主管部門的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)配套制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級主管部門建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作；

(三)總結(jié)、推廣本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)；

(四)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；

(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十二條 屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向其上級單位和國家審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時(shí)，可以利用內(nèi)部審計(jì)成果。

第六章 法律責(zé)任

第三十三條 被審計(jì)對象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人依法處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：

（一）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的；

（二）阻撓、抗拒內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)的；

（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；

（四）打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的；

（五）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國家秘密、被審計(jì)對象商業(yè)秘密的；

（四）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第三十五條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的；

（二）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的；

（三）對正在損害國家和單位利益，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的；

（四）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第七章 附 則

第三十六條 本條例所稱的單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。

本條例所稱的單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。

本條例所稱的被審計(jì)對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及個(gè)人。

第三十七條 未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，依照本條例執(zhí)行。

第三十八條 本條例第三條規(guī)定以外單位內(nèi)部審計(jì)，可以參照本條例規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 本條例自2008年1月1日起施行。